Estímulos fiscales para Nearshoring en México: impulso a la inversión y la innovación
Una de las metas del Gobierno de México es fomentar la atracción de inversiones, así como la innovación y especialización de personal. Por ello, dio a conocer un paquete de estímulos fiscales dirigido a las empresas que buscan aprovechar la relocalización o nearshoring.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) publicó el 21 de enero de 2025 en el Diario Oficial de la Federación (DOF) un decreto que establece incentivos por hasta 30 mil millones de pesos (mdp) para la adquisición de bienes de activo fijo nuevo y la capacitación de las y los empleados.
Distribución de los estímulos
El decreto especifica la asignación de los recursos de la siguiente manera:
28,500 mdp destinados a la inversión en bienes nuevos de activo fijo.
1,500 mdp para deducciones adicionales por capacitación e innovación.
De ese total, 1,000 mdp están reservados exclusivamente para Mipymes con ingresos menores a 100 mdp.
Estos incentivos buscan mejorar la competitividad de las empresas establecidas en el país y atraer a aquellas que buscan relocalizar sus operaciones en México.
Deducción de activo fijo
Uno de los principales beneficios fiscales es la posibilidad de realizar una deducción inmediata en la inversión de bienes nuevos de activo fijo adquiridos desde el 22 de enero de 2025 hasta el 30 de septiembre de 2030. Esta deducción se aplicará según los porcentajes establecidos en el decreto, en lugar de los previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR).
Requisitos para aplicar la deducción
Los bienes deben ser nuevos y utilizados por primera vez en México.
Deben permanecer en uso por al menos dos años posteriores a la deducción, con algunas excepciones.
No aplica para bienes como mobiliario de oficina, automóviles de combustión interna, equipo de blindaje, bienes no identificables individualmente ni aviones no utilizados en la aerofumigación agrícola.
Las empresas beneficiadas deben llevar un registro detallado de las inversiones deducidas, incluyendo la documentación comprobatoria, el tipo de bien, la relación con su actividad económica y el porcentaje aplicado.
Además, se debe ajustar el coeficiente de utilidad en los pagos provisionales correspondientes, considerando la deducción inmediata de manera acumulativa.
Deducción de gastos de capacitación e innovación
El decreto también contempla un estímulo fiscal del 25% en la deducción adicional por el incremento en los gastos de capacitación e innovación en los ejercicios fiscales de 2025 a 2030.
Criterios para la aplicación de la deducción
Se considerará como incremento la diferencia positiva entre el gasto del ejercicio en cuestión y el promedio de los últimos tres ejercicios fiscales.
La capacitación debe estar enfocada en conocimientos técnicos o científicos vinculados con la actividad del contribuyente.
Los gastos en innovación deben estar relacionados con proyectos para la obtención de patentes o certificaciones iniciales para integrarse a cadenas de proveeduría local y regional.
Solo se considerarán los gastos de capacitación proporcionados a trabajadores registrados ante el IMSS.
Si la deducción adicional no se aplica en el ejercicio correspondiente, no podrá utilizarse en ejercicios posteriores.
Esta deducción adicional se restará de la diferencia entre ingresos acumulables y deducciones autorizadas conforme a la Ley del ISR, sin que pueda generar un saldo a favor.
Creación del Comité de Evaluación
El decreto establece la creación de un Comité de Evaluación, encargado de supervisar la aplicación de estos estímulos fiscales. Estará conformado por representantes de:
Secretaría de Economía.
Consejo Asesor de Desarrollo Económico Regional y Relocalización.
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), que lo presidirá y tendrá voto de calidad.
Este comité también establecerá límites anuales para los estímulos fiscales y publicará en el DOF los lineamientos para acceder a los beneficios dentro de los 60 días naturales siguientes al 21 de enero de 2025.
Requisitos para obtener los beneficios fiscales
Las empresas interesadas en aplicar a estos incentivos deben cumplir con los siguientes requisitos:
Estar inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y tener habilitado el Buzón Tributario.
Contar con opiniones de cumplimiento fiscal positivas.
Presentar un proyecto de inversión.
Tener un convenio de colaboración con la Secretaría de Educación Pública en materia de educación dual.
Obtener una constancia de cumplimiento emitida por el Comité de Evaluación.
Cumplir con los lineamientos establecidos por el Comité de Evaluación.
Objetivos del decreto
Según lo publicado en el DOF, este decreto busca:
Brindar certidumbre a los inversionistas.
Mejorar la liquidez de las empresas.
Fomentar la colaboración entre los sectores público y privado.
Este paquete de estímulos fiscales forma parte de las estrategias del Plan México y representa una oportunidad clave para las empresas que buscan fortalecer sus operaciones en México a través del nearshoring, asegurando un crecimiento sostenible en el país.
Fuente: DOF