Recomendaciones para el cierre fiscal Safe Harbor
Las maquiladoras en México deben prepararse para un cierre fiscal con retos diversos marcados por el uso intensivo de tecnología por parte de la autoridad en la fiscalización y para cumplir con los requisitos en la aplicación del esquema Safe Harbor ante la desaparición de los Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia (APA por sus siglas en inglés).
La armonización entre las cifras financieras y fiscales es clave para evitar sanciones, mientras que el uso adecuado de herramientas tecnológicas optimiza los procesos y reduce errores en las declaraciones.
La tecnología en la fiscalización
Durante el webinar “Aspectos fiscales y contables a considerar en el cierre fiscal Safe Harbor”, organizado por Incomex, Rafael Rubí, socio director de Grant Thornton en Tijuana, destacó que la tecnología ha jugado un papel fundamental en los procesos de fiscalización, particularmente con la adopción de inteligencia artificial y algoritmos por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT).
“La autoridad ya está utilizando estas herramientas para iniciar revisiones fiscales, y lo hace con la información que las propias empresas le han proporcionado", explicó.
Errores en Safe Harbor
Uno de los puntos clave para las empresas maquiladoras es el esquema Safe Harbor, el cual permite evitar enfrentar una doble carga tributaria a quienes operan con una parte relacionada residente en el extranjero, sin establecimiento permanente en el país.
Muchas compañías siguen cometiendo errores en su aplicación, principalmente por no revisar adecuadamente sus activos fijos y los inventarios temporales, o por confiar en que las autoridades tienen capacidad limitada para fiscalizar estos aspectos.
“Es una gran mentira pensar que la autoridad no tiene la capacidad de fiscalizar el Safe Harbor. Ya tiene toda la información que necesita", puntualizó Rubí.
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Recomendaciones para el cierre fiscal
El especialista proporcionó varias recomendaciones para el cierre fiscal, resaltando la importancia de revisar aspectos como los ingresos acumulables, las provisiones y los pagos anticipados.
Entre las principales acciones sugeridas, destacó:
Revisión de CFDI y conciliación de ingresos: descargar y conciliar los CFDI antes de presentar la declaración anual.
Muchas empresas, en particular las del sector maquilador, emiten facturas con fechas desfasadas o incorrectas, lo que genera diferencias entre los ingresos reportados y los precargados por el SAT. “Es vital corregir, cancelar o ajustar los CFDI necesarios antes de cerrar el ejercicio fiscal", recomendó.Depuración de cuentas de seguros y provisiones: es importante conciliar los pagos anticipados y las cuentas de provisiones para asegurar que los registros contables reflejen la realidad de la empresa.
En el caso de las maquiladoras, las provisiones deben ajustarse para evitar que se acumulen cifras irreales, lo que puede afectar el cálculo de ajustes por inflación y generar discrepancias ante la autoridad fiscal.Revisión de activos fijos y su uso parcial: uno de los errores más comunes es la inclusión incorrecta de activos fijos en el cálculo de Safe Harbor.
Las empresas maquiladoras deben asegurarse de que los activos fijos utilizados en el proceso de producción estén correctamente registrados y que, en caso de que estos activos sean utilizados de manera parcial, se presente un aviso formal a la autoridad fiscal para evitar errores en la determinación de la base gravable.Atención a los inventarios: para el cálculo de Safe Harbor solo deben considerarse los inventarios de materia prima. Tanto los productos terminados como los semiterminados no forman parte de este cálculo.
Además, los inventarios deben ser evaluados en dólares y conforme al tipo de cambio mensual oficial.Transacciones internacionales y cumplimiento con CFDI extranjero: las operaciones con partes relacionadas en el extranjero deben cumplir con la regla 2.7.1.14 de la Resolución Miscelánea Fiscal, la cual exige que los comprobantes emitidos por residentes extranjeros cumplan con los requisitos de un CFDI mexicano.
“Es complicado, pero necesario. Las autoridades ya están revisando estos comprobantes, y es un área en la que muchas empresas están fallando", afirmó.
Importancia de la tecnología en el cumplimiento fiscal
Las herramientas tecnológicas disponibles son cruciales para el cumplimiento fiscal eficiente. Sin embargo, Rubí advirtió que muchas empresas las utilizan mal, asignando su gestión a personal con poca experiencia o sin el conocimiento técnico necesario.
“No son solo para descargar o timbrar CFDI, son para eficientar el flujo de información y corregir lo que sea necesario”, explicó.
En cuanto al uso de tecnología en la conciliación de nómina, hizo un llamado a que las empresas implementen herramientas automáticas para comparar los registros de CFDI con las nóminas reales, ya que los errores en las fechas de pago o en los periodos de timbrado son una de las principales causas de diferencias en las auditorías fiscales.
Además, es importante que las empresas tengan controles adecuados sobre la forma en que emiten y corrigen los CFDI, ya que las discrepancias en estos documentos podrían derivar en ajustes fiscales no previstos.
Rubí instó a las empresas maquiladoras a no dejar el cierre fiscal para el último momento y a revisar periódicamente su información contable y fiscal. Asimismo, es imprescindible que adopten un enfoque proactivo en la revisión de su información financiera y el uso de las herramientas tecnológicas para aprovecharlas.
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